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Balance de situación a justado al PGC

El balance es un documento estático, que nos muestra la foto real de la empresa en un momento dado. A lo largo de la vida de la empresa nos mostrará la situación de crecimiento o decrecimiento de la sociedad y nos permitirá ir ajustando las decisiones para darle mayor credibilidad a la empresa.
El balance de situación también es denominado balance general y resume por un lado los bienes y derechos que posee la empresa denominados ACTIVOS y en función de su permanencia a largo plazo, mas de un año, diremos que es un activo no corriente, además este activo nos sirve para el desempeño de la actividad normalmente y si por contra su permanencia en el balance tiene vocación de ser a corto plazo, menos de un año, diremos que es un activo corriente. Cuando queremos reflejar las deudas y obligaciones de la empresa nos encontramos con el PASIVO, que a su vez lo denominamos Pasivo no corriente, cuando estas deudas a pagar superan el largo plazo, es decir mas de un año y el pasivo corriente, cuando las deudas y obligaciones se deben desembolsar en el corto plazo, es decir en un periodo menor a un año. Finalmente deberemos incluir los FONDOS PROPIOS que constituyen el fondo económico y social de la empresa con intención de su mantenimiento en un periodo superior a un año.

ACTIVO NO CORRIENTE.

1)Inmovilizado intangible: Desarrollo- Concesiones- Patentes,licencias, marcas y similares- Fondo de comercio- Aplicaciones informáticas- Investigación- Otro inmovilizado intangible.
2)Inmovilizado material: Terrenos y construcciones- Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material- Inmovilizado en curso y anticipo.
3)Inversiones inmobiliarias: Terrenos- Construcciones.
4)Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo: Instrumentos de patrimonio- Créditos a empresas- Valores representativos de deuda- Derivados- Otros activos financieros- Otras inversiones.
5)Inversiones financieras a largo plazo: Instrumentos de patrimonio-Créditos a terceros- Valores representativos de deuda- Derivados- Otros activos financieros- Otras inversiones.
6)Activos por impuestos diferidos.
7)Deudas comerciales no corrientes.

ACTIVO CORRIENTE.

1)Activos no corrientes mantenidos para la venta.
2)Existencias: Comerciales- Materias primas y otros aprovisionamientos- Productos en curso(de ciclo largo y de ciclo pequeño)- Productos terminados(de ciclo largo y de ciclo corto)- Subproductos, residuos y materiales recuperados- Anticipos a proveedores.
3)Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: Clientes por venas y prestaciones de servicio( a largo plazo y a corto plazo)-Clientes, empresas del grupo y asociadas- Deudores varios- Personal- Activos por impuesto corriente- Otros créditos con las administraciones públicas- Accionistas por desembolsos exigidos.
4)Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo: Instrumentos de patrimonio- Créditos a empresas- Valores representativos de deuda- Derivados- Otros activos financieros- Otras inversiones.
5)Inversiones financieras a corto plazo: Instrumentos de patrimonio- Créditos a empresas- Valores representativos de deuda- Derivados- Otros activos financieros- Otras inversiones.
6)Periodificaciones a corto plazo.
7)Efectivo y otros activos líquidos equivalentes: Tesorería- Otros activos líquidos equivalentes.

EL TOTAL ACTIVO = Activo no corriente + Activo corriente.

Patrimonio neto mas pasivo:

PATRIMONIO NETO.

1)Fondos propios: Capital(escriturado y el no exigido)- Prima de emisión- Reservas(Legal y estatutaria, Otras reservas)-Acciones y participaciones en patrimonio propias- Resultado de ejercicios anteriores( Remanente, Resultados negativos de ejercicios anteriores)- Otras aportaciones de socios-Resultado del ejercicio- Dividendo a cuenta- Otros instrumentos de patrimonio.
2)Ajustes por cambio de valor: Activos financieros disponibles para la venta- Operaciones de cobertura- Activos no corrientes y pasivos vinculados, mantenidos para la venta- Diferencias de conversión- Otros.
3)Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

PASIVO NO CORRIENTE.

1)Provisiones a largo plazo: Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal- Actuaciones medio ambientales- Provisiones por reestructuración- Otras provisiones.
2)Deudas a largo plazo: Obligaciones y otros valores negociables- Deudas con entidades de crédito- Acreedores por arrendamiento financiero- Derivados- Otros pasivos financieros.
3)Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo.
4)Pasivos por impuestos diferidos.
5)Periodificaciones a largo plazo.
6)Acreedores comerciales no corrientes.
7)Deudas con características especiales a largo plazo.

PASIVO CORRIENTE.

1)Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.
2)Provisiones a corto plazo.
3)Deudas a corto plazo: Obligaciones y oros valores negociables- Deudas con entidades de crédito- Acreedores por arrendamiento financiero- Derivados- Otros pasivos financieros.
4)Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo.
5)Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar:Proveedores(a largo y a corto plazo)- Proveedores empresas del grupo y asociadas- Acreedores varios- Personal(remuneraciones pendientes de pago)-Pasivos por impuesto corriente- Otras deudas con administraciones públicas- Anticipos de clientes.
6)Periodificación a corto plazo.
7)Deuda con características especiales a corto plazo.

Patrimonio neto mas pasivo = Patrimonio+ Pasivo no corriente + Pasivo corriente.

Cuentas del grupo 5 en el PGC

El grupo 5 abarca las CUENTAS FINANCIERAS y contabiliza la tesorería de la empresa y relaciona estos derechos y obligaciones financieras de los que sea titular la sociedad, en un periodo de tiempo de materialización o exigibilidad inferior a un ejercicio económico.

El agrupado 50 corresponde a EMPRESTITOS, DEUDAS CON CARACTERÍSTICAS ESPECIALES Y OTRAS EMISIONES ANÁLOGAS A CORTO PLAZO.
Este grupo está determinado por: Obligaciones y bonos, a corto plazo- Obligaciones y bonos convertibles, a corto plazo- Acciones o participaciones, a corto plazo contabilizadas como pasivo- Deudas representadas en otros valores negociables, a corto plazo- Intereses de empréstitos y otras emisiones análogas- Dividendos de emisiones contabilizadas, como pasivo- Valores negociables amortizados.

El agrupado 51 corresponde a DEUDAS A CORTO PLAZO CON PARTES VINCULADAS.
Este grupo está determinado por: Deudas a corto plazo con entidades de crédito vinculadas- Proveedores de inmovilizado a corto plazo, partes vinculadas- Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo, partes vinculadas- Otras deudas a corto plazo con partes vinculadas.

El agrupado 52 corresponde a DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS.
Este grupo está determinado por: Deudas a corto plazo de entidades de crédito(esta subcuenta se afina mas con:”Préstamos a corto plazo de entidades de crédito”, “Deudas a corto plazo por crédito dispuesto”, “Deudas por efectos descontados”, “Deudas por operaciones de factoring”)- Deudas a corto plazo- Deudas a corto plazo transformables en subvenciones, donaciones y legados-Proveedores de inmovilizado a corto plazo- Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo- Efectos a pagar a corto plazo-Dividendo activo a pagar- Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito- Intereses a corto plazo de deudas- Provisiones a corto plazo.

El agrupado 53 corresponde a INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO EN PARTES VINCULADAS.
Este grupo está determinado por: Participaciones a corto plazo en partes vinculadas(esta subcuenta se afina mas con:”Participaciones a corto plazo en empresas del grupo”,”Participaciones a corto plazo en empresas asociadas”, “Participaciones a corto plazo en otras partes vinculadas”)- Valores representativos de deuda a corto plazo de partes vinculadas- Créditos a corto plazo a partes vinculadas- Intereses a corto plazo de inversiones financieras en partes vinculadas-Intereses a corto plazo de créditos a partes vinculadas- Dividendo a cobrar de inversiones financieras en partes vinculadas- Desembolsos pendientes sobre participaciones a corto plazo de partes vinculadas.

El agrupado 54 corresponde a OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO.
Este grupo está determinado por: Inversiones financieras temporales en instrumentos de patrimonio- Valores representativos de deuda a corto plazo- Créditos a corto plazo- Créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado- Créditos a corto plazo al personal- Dividendo a cobrar- Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda- Intereses a corto plazo de créditos- Imposiciones a corto plazo- Desembolsos pendientes sobre instrumentos de patrimonio a corto plazo.

El agrupado 55 corresponde a OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS.
Este grupo está determinado por: Titular de la explotación- Cuenta corriente con socios administradores- Cuenta corriente con otras personas y entidades vinculadas- Cuentas corrientes en fusiones y escisiones(esta subcuenta se afina mas con:”Socios de sociedad disuelta”,”Socios cuenta de fusión”, “Socios de sociedad escindida”, “Socios cuenta de escisión”)-Cuenta corriente con uniones temporales de empresas y comunidades de bienes- Partidas pendientes de aplicación- Desembolsos exigidos sobre participaciones en el patrimonio neto- Dividendo activo a cuenta- Socios por desembolsos exigidos(esta subcuenta se afina mas con: “”Socios por desembolsos exigidos sobre acciones o participaciones ordinarias”,”Socios por desembolsos exigidos sobre acciones o participaciones consideradas como pasivos financieros”)- Derivados financieros a corto plazo( esta subcuenta se afina mas con: “Activos por derivados financieros a corto plazo, cartera de negociación”,”Activos por derivados financieros a corto plazo, instrumentos de cobertura”, “Pasivos por derivados financieros a corto plazo, cartera de negociación”, “Pasivos por derivados financieros a corto plazo, instrumentos de cobertura”).

El agrupado 56 corresponde a FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO Y AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN.
Este grupo está determinado por: Fianzas recibidas a corto plazo- Depósitos recibidos a corto plazo- Fianzas constituidas a corto plazo- Depósitos constituidos a corto plazo- Intereses pagados por anticipado- Intereses cobrados por anticipado- Garantías financieras a corto plazo.

El agrupado 57 corresponde a TESORERIA.
Este grupo está determinado por: Caja- Bancos e instituciones de crédito- Inversiones a corto plazo de gran liquidez.

El agrupado 58 corresponde a ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y ACTIVOS Y PASIVOS ASOCIADOS.
Este grupo está determinado por: Inmovilizado- Provisiones.

El agrupado 59 corresponde a DETERIORO DEL VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Y DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA.
Este grupo está determinado por: Deterioro de valor de participaciones a corto plazo en partes vinculadas- Deterioro de valor de valores representativos de deudas a corto plazo de partes vinculadas- Deterioro del valor de créditos a corto plazo a partes vinculadas- Deterioro de valor de valores representativos de deuda a corto plazo- Deterioro de valor de créditos a corto plazo- Deterioro de valor de activos no corrientes mantenidos para la venta.

Cuentas del grupo 4 en el PGC

ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES COMERCIALES conforman el grupo 4 y refleja las obligaciones y derechos que la empresa tiene por el desarrollo de su actividad comercial y además refleja las obligaciones que tiene la misma, tanto sociales como fiscales.

El agrupado 40 corresponde a PROVEEDORES.
Este grupo está determinado por: Proveedores- Proveedores, efectos comerciales a pagar- Proveedores, empresas del grupo- Proveedores, empresas asociadas- Proveedores, otras partes vinculadas- Envases y embalajes a devolver a proveedores- Anticipas a proveedores.

El agrupado 41 corresponde a ACREEDORES VARIOS.
Este grupo está determinado por: Acreedores por prestaciones de servicios- Acreedores, efectos comerciales a pagar- Acreedores por operaciones en común.

El agrupado 43 corresponde a CLIENTES.
Ese grupo está determinado por: Clientes- Clientes, efectos comerciales a cobrar- Clientes, operaciones de factoring- Clientes, empresas del grupo- Clientes, empresas asociadas- Clientes, otras partes vinculadas- Clientes de dudosa cobro- Envases y embalajes a devolver por clientes- Anticipos de clientes.

El agrupado 44 corresponde a DEUDORES VARIOS.
Este grupo está determinado por: Deudores- Deudores efectos comerciales a cobrar- Deudores de dudoso cobro- Deudores por operaciones en común.

El agrupado 46 corresponde a PERSONAL.
Este grupo está determinado por: Anticipas de remuneraciones- Remuneraciones mediante sistemas de aportación definida de pago.

El agrupado 47 corresponde a ADMINISTRACIONES PÚBLICAS.
Este grupo está determinado por: Hacienda pública deudora por diversos conceptos(esta subcuenta se afina mas con: “Hacienda pública deudora por IVA”,”Hacienda pública deudora por subvenciones concedidas””Hacienda pública deudora por devolución de impuestos”)- Organismos de la Seguridad Social, deudores- Hacienda pública, IVA soportado- Hacienda pública, retenciones y pagos a cuenta- Activos por impuestos diferidos(esta subcuenta se afina mas con: “Activos por diferencias temporales deducibles”,”Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar”,”Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio”)- Hacienda pública acreedora por conceptos fiscales(esta subcuenta se afina mas con.”Hacienda pública, acreedora por IVA”, Hacienda pública, acreedora por retenciones practicadas”,”Hacienda pública acreedora por impuestos sobre sociedades”,”Hacienda pública, acreedora por subvenciones a reintegrar”)-Organismos de la Seguridad Social acreedores- Hacienda pública, IVA repercutido- Pasivos por diferencias temporarias imponibles.

El agrupado 48 corresponde a AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN.
Este grupo esta determinado por: Gastos anticipados- Ingresos anticipados.

El agrupado 49 corresponde a DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS COMERCIALES Y PROVISIONES A CORTO PLAZO.
Este grupo esta determinado por: Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales- Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales con partes vinculadas- Provisiones por operaciones comerciales(esta subcuenta se afina mas con:”Provisión por contratos onerosos”,”Provisión para otras operaciones comerciales”.)

Cuentas del grupo 3 en el PGC

El grupo 3 las EXISTENCIAS, recoge un conjunto de cuentas que está destinado a la contabilización de las materias primas y componentes implicados en el proceso productivo de la empresa.

El agrupado 30 corresponde a COMERCIALES.

El agrupado 31 corresponde a MATERIAS PRIMAS.

El agrupado 32 corresponde a OTROS APROVISIONAMIENTOS.
Este grupo esta determinado por: Elementos y conjuntos incorporables- Combustibles- Repuestos- Materiales diversos- Embalajes- Envases- Material de oficina.

El agrupado 33 corresponde a PRODUCTOS EN CURSO.

El agrupado 34 corresponde a PRODUCTOS SEMITERMINADOS.

El agrupado 35 corresponde a PRODUCTOS TERMINADOS.

El agrupado 36 corresponde a SUBPRODUCTOS, RESIDUOS Y MATERIALES RECUPERADAS.

El agrupado 39 corresponde a DETERIORO DE VALOR DE LAS EXISTENCIAS.

Cuentas del grupo 2 en el PGC

El grupo 2 se ocupa de los activos estructurales de la sociedad, se caracteriza porque no son consumidos en el ejercicio económico y abarca el activo inmovilizado material y el activo inmovilizado inmaterial. También es denominado ACTIVO NO CORRIENTE.

El agrupado 20 corresponde a INMOVILIZACIONES INTANGIBLES.
Las cuentas que maneja este agrupado son: Gastos de investigación y desarrollo- Concesiones administrativas- Propiedad industrial- Fondo de comercio- Derechos de traspaso- Aplicaciones informáticas- Anticipos para inmovilizado intangible.

El agrupado 21 corresponde a INMOVILIZACIONES MATERIALES.
Las cuentas que maneja este agrupado son: Terrenos y bienes naturales- Construcciones- Instalaciones técnicas- Maquinaria- Utillaje- Otras instalaciones- Mobiliario- Equipos para procesos de información- Elementos de transporte- Otro inmovilizado material.

El agrupado 22 corresponde a INVERSIONES INMOBILIARIAS.
Las cuentas que maneja este agrupado son: Inversiones en terrenos y bienes naturales- Inversiones en construcciones.

El agrupado 23 corresponde a INMOVILIZACIONES INMATERIALES EN CURSO.
Las cuentas que maneja este agrupado son: Inmovilizaciones materiales en curso- Anticipos para inmovilizaciones materiales.

El agrupado 24 corresponde a INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO EN PARTES VINCULADAS.
Las cuentas que maneja este agrupado son: Participaciones a largo plazo en partes vinculadas(esta subcuenta se afina mas con:”Participaciones a largo plazo en empresas del grupo”,”Participaciones a largo plazo en empresas asociadas”,”Participaciones a largo plazo en otras partes vinculadas”-Valores representativos de deuda a largo plazo de partes vinculadas- Desembolsos pendientes sobre participaciones a largo plazo.

El agrupado 25 corresponde a OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO.
Las cuentas que maneja este agrupado son: Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio- Valores representativos de deuda a largo plazo- Créditos a largo plazo- Créditos a largo plazo por enajenación de inmovilizado- Créditos a largo plazo al personal- Activos por derivados financieros a largo plazo(esta subcuenta se afina mas con:”Activos por derivados financieros a largo plazo, cartera de negociación”, “Activos por derivados financieros a largo plazo, instrumentos de cobertura”)- Imposiciones a largo plazo- Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a largo plazo.

El agrupado 26 corresponde a FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO.
Las cuentas que maneja este agrupado son: Fianzas constituidas a largo plazo- Depósitos constituidos a largo plazo.

El agrupado 28 corresponde a AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO.
Las cuentas que maneja este agrupado son: Amortización acumulada del inmovilizado intangible- Amortización acumulada del inmovilizado material- Amortización acumulada de las inversiones inmobiliarias.

El agrupado 29 corresponde a DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS NO CORRIENTES.
Las cuentas que maneja este agrupado son: Deterioro de valor de inmovilizado intangible- Deterioro de valor del inmovilizado material- Deterioro de valor de las inversiones inmobiliarias- Deterioro de valor de participaciones a largo plazo en partes vinculadas- Deterioro de valor de valores representativos de deuda a largo plazo de partes vinculadas- Deterioro de valor de créditos a largo plazo a partes vinculadas- Deterioro de valor de valores representativos de deuda a largo plazo- Deterioro de valor de créditos a largo plazo.